为什么提“非审计项目下”的审计监督？当前的审计职能，把预防放在了审计工作的首位，要发挥这种职能作用，通过事中审计可以满足部分需求，但是远远不够。这对传统的审计习惯提出了挑战，需要思考如何发挥日常性的审计免疫作用。笔者认为开展非审计项目下的审计监督，是充分发挥审计预防功能的重要途径，效果也很显著。
一、开展非审计项目下审计监督的必要性
（一）非审计项目下审计监督的含义。
非审计项目下审计监督，就是基于全面履行国家审计免疫系统功能的要求，探索由发现型审计向预防性审计转变的工作模式，调整工作思路，在用三分之一审计力量完成现有审计（调查）项目的基础上，重点延伸、扩展审计监督的作用领域和方式。首先，前移审计监督服务关口，关注政策制度的制定；其次实施“110”式的实时监督，以政策类型和资金种类为主线，对重点领域重点项目的重点资金发生过程实施全程、实时、便捷的经常性监督；最后，更加重视延伸放大审计项目以后的审计监督作用，由干审计项目出审计报告为主，变为事前跟踪出审计成果为主。
（二）开展非审计项目下审计监督的优点。
1．有利于促进审计转型全面实现免疫系统功能。“非审计项目下审计监督”是对跟踪审计的丰富和发展，是发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变。国家审计的本质和职能是通过开展非审计项目下审计监督，引导审计人员将事后的大量审计工作转移到事中的监督工作之中，保证有效地堵截违法违规行为，从而可达到提前介入、事中审计、全程跟踪、动态监管、远程审计、有效预防的目的，较好地促使“免疫系统” 主动地关注、感知是否存在“病害”侵蚀的风险，而不是病入膏盲再治病救人。
2．有利于整合审计监督资源，提高审计工作整体效能。摆脱了现行审计项目按单位安排带来的审计范围、时间及全面审计的局限性，引导审计人员不受审计项目的约束，针对重点监督内容，通过短平快的事前事中审计监督方式，全面的、及时的、便捷的实现有效预防的目的。
3．有利于紧紧围绕“需求”做审计。各级审计机关要紧紧围绕“党委、政府和人民群众的需要来确定审计的立足点和目标”，领导交办及群众关注的这些审计需求，一般具有较强的突发性、时间性、综合性、承办或参与单位多等特点，领导和群众重视的是结果而不是过程，如果过多地强调自己的专业性，自行一套，无形之中会拉大审计与领导群众的距离。
二、非审计项目下社保审计发挥免疫系统功能的途径和做法
莱芜市本着建立社保资金审计的长效机制，注重从体制、机制、制度层面开展日常性的社保监督工作，创新工作方式和方法，较好地发挥了社保审计的免疫功能。
（一）关注并参与社保制度建设，拓展审计项目之外的监督工作，发挥社保审计的参谋和建设性作用。
1．加强审计监督，积极参与制定有关社保资金管理制度。我市有关社保政策出台前，都征求审计部门的意见，从源头上促进社保资金规范管理。审计部门先后参与了我市出台的失地农民养老保险制度、有关新农合管理制度、新型农村养老保险制度、建筑业劳保费征收制度、农民工养老保险办法、农民工参加工伤保险办法等制度的制定，提出的建议均被采纳，有效防范了制度缺陷及风险。
2．部门联动，解决突出问题。针对社保资金管理中存在的突出问题，有关部门联合执法、齐抓共管。如建筑业劳保金个别区零征收、欠缴严重，财政、建委、纪检、审计等部门联合出台了《关于实行责任追究制度进一步加强建筑企业养老保障金收缴管理的通知》，经过督查，促使当年增收683万元。并促使主管单位改变了劳保金支出拨付办法，从原来将养老保障金拨付到施工单位转变为按季度拨付到社会劳动保险事业处，直接为职工缴纳保险金，从根本上杜绝了挤占挪用。
3．向政策执行要效益，发挥社保审计的管理和效益性作用。审计部门根据平时审计掌握的情况，积极当好社保资金管理的配角，综合分析查找影响基金保值增值的管理性、制度性因素，提出了严格执行基金优惠利率、提高定期存款比例、规范档案托管人员社保费存储管理、衔接国务院财政部劳动部人民银行的利率政策等意见和建议，每年至少可增加社保基金存款利息收入200多万元。
（二）转变审计方式，综合各类信息来源，突破计划约束，及时调整监督重点，发挥社保审计的时效性和预防性作用。
1．提前介入领导和群众高度关注的特殊资金审计。如对抗震救灾资金进行了全程跟踪审计，及时反映、分析、纠正问题，得到了市长的批示和肯定。
2．变事后为事中，每年选择重点监督事项全程跟踪参与。对重大社保资金支付前与财政部门、业务主管部门联合审核把关，如经济适用房补贴、廉租房补贴货币化支付前审核享受人的资格等。
3．随时关注并促进民生社保热点问题解决。通过市政府信息网反映伤残军人医疗费报销难，审计人员联系到近几年市民政局审计中发现的抚恤经费存在账面结余的情况，经请示领导批准后，调查了全市抚恤自然减员经费管理使用情况，向相关责任部门反馈了发现情况，引起各方高度重视，保障了一至六级伤残军人应享有的待遇。
（三）开发审计后续产品，研发精品成果，延伸放大审计项目的监督作用。
1．抓整改促规范，发挥社保审计的督促性作用。审计项目的完成不是审计监督的终结，只有狠抓督察整改，不断增加审计项目的后续产品，才能使审计效果最佳。实践中，审计人员始终坚持不整改不放手的原则，积极协调帮助有关部门全面落实审计决定，追收基金5000多万元。
2．积极推行审计结果公告，完善配套措施，发挥社保审计的公证性及舆论监督作用。一是积极试点，出台审计结果公告办法。如，通过新闻媒介分3次公告了抗震救灾阶段性跟踪审计报告，向社会各界提供了真实可靠的审计结果和信息，有效地形成审计、舆论、社会监督的整体合力。在此基础上，以市政府办公室的名义印发了市级审计结果公告办法。二是完善公告的配套措施，多渠道获取信息线索。定期寄发信函，向人大代表、政协委员征求对审计工作的意见和建议；常年在政府网站发布调查问卷，面向群众公开征求对审计计划、审计事项、审计结果等建议；实行审计项目审前公告制度，公开投诉监督电话，增强审计工作的公开性和透明度，保障人民群众应当享有的知情权、参与权、表达权、监督权。
3．下大力气抓好审计成果的开发运用。一是提高认识，引导审计主体投入更多的人力、精力开发运用审计成果。审计成果是审计工作的最终和核心产品，是审计发挥“免疫系统”功能的主要载体。我市审计部门用接近一半的时间去提炼运用审计成果，审计管理层的主要精力放在了审计项目之外的成果运用上。二是加强审计成果运用的计划性和预见性。做计划时就基本清楚将来审计项目结束后，审计报告、审计决定如何应用，要形成哪些审计产品，解决哪些问题，实现了成果提炼运用的超前预见性。三是从全局的层面构建审计成果共享平台，建立审计成果提炼、分析、考核机制，并拓宽审计成果的报送渠道和范围，扩大了审计监督的影响。
三、发挥非审计项目下社保审计免疫系统功能的建议
（一）各专业审计尽快制定实时跟踪审计监督的方案。根据温家宝总理提出 “财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里” 的要求，各专业审计确定审计管辖范围内重点领域、重点资金、重点项目的重点环节，安排年度专业审计任务，每年至少用三分之一审计力量，与有关部门联合，开展非审计项目下的实时监督检查。
（二）加强金审、金保、金财、金融等信息化网络的整网、联网力度，为联网审计、远程审计、实时审计搭建信息平台。
（三）改进现行的审计考核、统计报表体系。建立适应免疫系统预防、抵御、消除三大功能的指标考核体系，均衡各指标比重，弱化违纪违规金额的增长率的要求，加强审计效果指标。（山东省莱芜市公路管理局 耿凤娟）
一、开展非审计项目下审计监督的必要性
（一）非审计项目下审计监督的含义。
非审计项目下审计监督，就是基于全面履行国家审计免疫系统功能的要求，探索由发现型审计向预防性审计转变的工作模式，调整工作思路，在用三分之一审计力量完成现有审计（调查）项目的基础上，重点延伸、扩展审计监督的作用领域和方式。首先，前移审计监督服务关口，关注政策制度的制定；其次实施“110”式的实时监督，以政策类型和资金种类为主线，对重点领域重点项目的重点资金发生过程实施全程、实时、便捷的经常性监督；最后，更加重视延伸放大审计项目以后的审计监督作用，由干审计项目出审计报告为主，变为事前跟踪出审计成果为主。
（二）开展非审计项目下审计监督的优点。
1．有利于促进审计转型全面实现免疫系统功能。“非审计项目下审计监督”是对跟踪审计的丰富和发展，是发现型、符合型审计向预防型、增值型审计转变。国家审计的本质和职能是通过开展非审计项目下审计监督，引导审计人员将事后的大量审计工作转移到事中的监督工作之中，保证有效地堵截违法违规行为，从而可达到提前介入、事中审计、全程跟踪、动态监管、远程审计、有效预防的目的，较好地促使“免疫系统” 主动地关注、感知是否存在“病害”侵蚀的风险，而不是病入膏盲再治病救人。
2．有利于整合审计监督资源，提高审计工作整体效能。摆脱了现行审计项目按单位安排带来的审计范围、时间及全面审计的局限性，引导审计人员不受审计项目的约束，针对重点监督内容，通过短平快的事前事中审计监督方式，全面的、及时的、便捷的实现有效预防的目的。
3．有利于紧紧围绕“需求”做审计。各级审计机关要紧紧围绕“党委、政府和人民群众的需要来确定审计的立足点和目标”，领导交办及群众关注的这些审计需求，一般具有较强的突发性、时间性、综合性、承办或参与单位多等特点，领导和群众重视的是结果而不是过程，如果过多地强调自己的专业性，自行一套，无形之中会拉大审计与领导群众的距离。
二、非审计项目下社保审计发挥免疫系统功能的途径和做法
莱芜市本着建立社保资金审计的长效机制，注重从体制、机制、制度层面开展日常性的社保监督工作，创新工作方式和方法，较好地发挥了社保审计的免疫功能。
（一）关注并参与社保制度建设，拓展审计项目之外的监督工作，发挥社保审计的参谋和建设性作用。
1．加强审计监督，积极参与制定有关社保资金管理制度。我市有关社保政策出台前，都征求审计部门的意见，从源头上促进社保资金规范管理。审计部门先后参与了我市出台的失地农民养老保险制度、有关新农合管理制度、新型农村养老保险制度、建筑业劳保费征收制度、农民工养老保险办法、农民工参加工伤保险办法等制度的制定，提出的建议均被采纳，有效防范了制度缺陷及风险。
2．部门联动，解决突出问题。针对社保资金管理中存在的突出问题，有关部门联合执法、齐抓共管。如建筑业劳保金个别区零征收、欠缴严重，财政、建委、纪检、审计等部门联合出台了《关于实行责任追究制度进一步加强建筑企业养老保障金收缴管理的通知》，经过督查，促使当年增收683万元。并促使主管单位改变了劳保金支出拨付办法，从原来将养老保障金拨付到施工单位转变为按季度拨付到社会劳动保险事业处，直接为职工缴纳保险金，从根本上杜绝了挤占挪用。
3．向政策执行要效益，发挥社保审计的管理和效益性作用。审计部门根据平时审计掌握的情况，积极当好社保资金管理的配角，综合分析查找影响基金保值增值的管理性、制度性因素，提出了严格执行基金优惠利率、提高定期存款比例、规范档案托管人员社保费存储管理、衔接国务院财政部劳动部人民银行的利率政策等意见和建议，每年至少可增加社保基金存款利息收入200多万元。
（二）转变审计方式，综合各类信息来源，突破计划约束，及时调整监督重点，发挥社保审计的时效性和预防性作用。
1．提前介入领导和群众高度关注的特殊资金审计。如对抗震救灾资金进行了全程跟踪审计，及时反映、分析、纠正问题，得到了市长的批示和肯定。
2．变事后为事中，每年选择重点监督事项全程跟踪参与。对重大社保资金支付前与财政部门、业务主管部门联合审核把关，如经济适用房补贴、廉租房补贴货币化支付前审核享受人的资格等。
3．随时关注并促进民生社保热点问题解决。通过市政府信息网反映伤残军人医疗费报销难，审计人员联系到近几年市民政局审计中发现的抚恤经费存在账面结余的情况，经请示领导批准后，调查了全市抚恤自然减员经费管理使用情况，向相关责任部门反馈了发现情况，引起各方高度重视，保障了一至六级伤残军人应享有的待遇。
（三）开发审计后续产品，研发精品成果，延伸放大审计项目的监督作用。
1．抓整改促规范，发挥社保审计的督促性作用。审计项目的完成不是审计监督的终结，只有狠抓督察整改，不断增加审计项目的后续产品，才能使审计效果最佳。实践中，审计人员始终坚持不整改不放手的原则，积极协调帮助有关部门全面落实审计决定，追收基金5000多万元。
2．积极推行审计结果公告，完善配套措施，发挥社保审计的公证性及舆论监督作用。一是积极试点，出台审计结果公告办法。如，通过新闻媒介分3次公告了抗震救灾阶段性跟踪审计报告，向社会各界提供了真实可靠的审计结果和信息，有效地形成审计、舆论、社会监督的整体合力。在此基础上，以市政府办公室的名义印发了市级审计结果公告办法。二是完善公告的配套措施，多渠道获取信息线索。定期寄发信函，向人大代表、政协委员征求对审计工作的意见和建议；常年在政府网站发布调查问卷，面向群众公开征求对审计计划、审计事项、审计结果等建议；实行审计项目审前公告制度，公开投诉监督电话，增强审计工作的公开性和透明度，保障人民群众应当享有的知情权、参与权、表达权、监督权。
3．下大力气抓好审计成果的开发运用。一是提高认识，引导审计主体投入更多的人力、精力开发运用审计成果。审计成果是审计工作的最终和核心产品，是审计发挥“免疫系统”功能的主要载体。我市审计部门用接近一半的时间去提炼运用审计成果，审计管理层的主要精力放在了审计项目之外的成果运用上。二是加强审计成果运用的计划性和预见性。做计划时就基本清楚将来审计项目结束后，审计报告、审计决定如何应用，要形成哪些审计产品，解决哪些问题，实现了成果提炼运用的超前预见性。三是从全局的层面构建审计成果共享平台，建立审计成果提炼、分析、考核机制，并拓宽审计成果的报送渠道和范围，扩大了审计监督的影响。
三、发挥非审计项目下社保审计免疫系统功能的建议
（一）各专业审计尽快制定实时跟踪审计监督的方案。根据温家宝总理提出 “财政资金运用到哪里，审计就跟进到哪里” 的要求，各专业审计确定审计管辖范围内重点领域、重点资金、重点项目的重点环节，安排年度专业审计任务，每年至少用三分之一审计力量，与有关部门联合，开展非审计项目下的实时监督检查。
（二）加强金审、金保、金财、金融等信息化网络的整网、联网力度，为联网审计、远程审计、实时审计搭建信息平台。
（三）改进现行的审计考核、统计报表体系。建立适应免疫系统预防、抵御、消除三大功能的指标考核体系，均衡各指标比重，弱化违纪违规金额的增长率的要求，加强审计效果指标。（山东省莱芜市公路管理局 耿凤娟）