摘 要：消费型增值税的转型，能够提高企业投资活动的能力，以及市场竞争能力和抗风险能力，从而推动企业健康、长远的发展。但是，作为一个单纯的煤炭企业来说，增值税由生产型企业向消费型企业的转变，对矿井的影响还是比较大的，本文以杨村煤矿2009年增值税转型后的实际影响为例，从财务的角度进行了简要阐述。
关键词：增值税转型 财务 影响
杨村煤矿于1989年正式投产，设计生产能力60万吨，后经技术改造，现年生产能力为115万吨。近年来，受泗河河堤治理和村庄压煤影响，产量均保持在90万吨左右，固定资产投资大部分都在前期投入，技术改造和设备的更新基本维持在一个均衡的水平。2009年1月1日，我国正式将生产型增值税企业转型为消费型增值税企业，并将金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。对于生产和投资都比较稳定的杨村煤矿来说影响是比较大的，现从以下几个方面进行简要阐述。
一、对煤炭收入的影响
增值税作为价外税，是价格的一个重要组成部分，一般情况价格下降是提高商品竞争力的一个重要因素。作为煤炭企业，在生产产量相对稳定情况下，煤炭价格是决定企业效益好坏的直接因素。由于杨村煤矿煤炭销售全部为地销煤，市场范围全部为国内，煤炭价格看起来较转型前没有体现直接的下降，但因增值税率提高4%，造成销售收入的降低却是非常的明显，而收入降低的最直接体现就是煤炭销售价格。2009年矿平均含税售价585元/吨，全年实现销售收入45000万元。在增值税转型前，税率按照13%，销量不变的情况下，实现销售收入46590万元。因此，可以看出因税率的提高，造成收入减少了1590万元，大大降低了矿井盈利的水平。
二、对矿井利润的影响
增值税转型除了对煤炭收入直接影响外，影响的主要项目有：一是购入应税固定资产计价，影响煤炭成本和所得税。二是允许抵扣的增值税进项税项目改变影响应上交增值税、应交地方的城建税等附加税费。
1、按照增值税制度的有关规定，生产型增值税企业的固定资产在取得时应按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、增值税费用和其他相关费用，用公式表示就是：固定资产成本=买价+增值税+其他费用。而消费型增值税企业的固定资产成本=买价+其他费用。很显然，消费型增值税制度框架下的固定资产（不动产例外）成本，要低于生产型增值税制度条件下的固定资产成本。以采购的生产设备为比较基准，所购设备执行基本税率17%，则消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17%/（1+17%）=15.54%，从而消费型增值税制度下设备类固定资产成本的降低幅度为15.54%，因此计提的设备折旧额也相应降低15.54%。设备折旧的降低直接影响当期煤炭成本的降低，从而提高了当期的主营业务利润。根据现行《企业所得税暂行条例》的规定，因折旧成本降低而导致的企业利润增量需要缴纳企业所得税，现行企业所得税税率为27%，因设备折旧降低而增加的净利润幅度为：15.54%×（1-27%）=11.34%，增加了企业收益。
2、因增值税税率增加4%，直接影响应缴增值税计算基数增加了1590万元。扣除因购置生产及技术改造设备增值税进项税550万元计算，全年净增加增值税1040万元，因此，影响7%的城市建设税增加73万元，3%教育费附加和1%地方教育费附加增加42万元，造成矿井利润降低115万元，降低了企业收益。
三、对经营活动现金净流量的影响
增值税转型后，一是新增设备的进项税550万元可以从当期的销项税额中予以抵扣，从而减少了当期缴纳的增值税额，相当于增加了本期现金的流入；二是增值税率提高4%，导致企业的销项税额增加1590万元，造成缴纳的增值税额增加，从而增加了现金的流出；三是以上两项影响当期增值税额1040万元，相当于现金多流出1040万元，而根据增值税提取的城建税和教育费附加115万元，也是现金流出。三项因素共计影响本期现金净流出1155万元。大大降低了矿井现金的流动性和再融资的能力。
综合以上分析可以得出以下结论：
1.增值税转型对煤炭企业的短期影响是很大的，但从长远来看，特别是对上市公司，是有利于企业发展的。
2.对固定资产投资比例越高的企业，受到影响的幅度越大，抗风险能力越强。（李云龙 李金泉 兖矿集团杨村煤矿 山东邹城 272118）
关键词：增值税转型 财务 影响
杨村煤矿于1989年正式投产，设计生产能力60万吨，后经技术改造，现年生产能力为115万吨。近年来，受泗河河堤治理和村庄压煤影响，产量均保持在90万吨左右，固定资产投资大部分都在前期投入，技术改造和设备的更新基本维持在一个均衡的水平。2009年1月1日，我国正式将生产型增值税企业转型为消费型增值税企业，并将金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。对于生产和投资都比较稳定的杨村煤矿来说影响是比较大的，现从以下几个方面进行简要阐述。
一、对煤炭收入的影响
增值税作为价外税，是价格的一个重要组成部分，一般情况价格下降是提高商品竞争力的一个重要因素。作为煤炭企业，在生产产量相对稳定情况下，煤炭价格是决定企业效益好坏的直接因素。由于杨村煤矿煤炭销售全部为地销煤，市场范围全部为国内，煤炭价格看起来较转型前没有体现直接的下降，但因增值税率提高4%，造成销售收入的降低却是非常的明显，而收入降低的最直接体现就是煤炭销售价格。2009年矿平均含税售价585元/吨，全年实现销售收入45000万元。在增值税转型前，税率按照13%，销量不变的情况下，实现销售收入46590万元。因此，可以看出因税率的提高，造成收入减少了1590万元，大大降低了矿井盈利的水平。
二、对矿井利润的影响
增值税转型除了对煤炭收入直接影响外，影响的主要项目有：一是购入应税固定资产计价，影响煤炭成本和所得税。二是允许抵扣的增值税进项税项目改变影响应上交增值税、应交地方的城建税等附加税费。
1、按照增值税制度的有关规定，生产型增值税企业的固定资产在取得时应按取得时的成本入账，取得时的成本包括买价、增值税费用和其他相关费用，用公式表示就是：固定资产成本=买价+增值税+其他费用。而消费型增值税企业的固定资产成本=买价+其他费用。很显然，消费型增值税制度框架下的固定资产（不动产例外）成本，要低于生产型增值税制度条件下的固定资产成本。以采购的生产设备为比较基准，所购设备执行基本税率17%，则消费型增值税制度下固定资产成本的降低幅度为：17%/（1+17%）=15.54%，从而消费型增值税制度下设备类固定资产成本的降低幅度为15.54%，因此计提的设备折旧额也相应降低15.54%。设备折旧的降低直接影响当期煤炭成本的降低，从而提高了当期的主营业务利润。根据现行《企业所得税暂行条例》的规定，因折旧成本降低而导致的企业利润增量需要缴纳企业所得税，现行企业所得税税率为27%，因设备折旧降低而增加的净利润幅度为：15.54%×（1-27%）=11.34%，增加了企业收益。
2、因增值税税率增加4%，直接影响应缴增值税计算基数增加了1590万元。扣除因购置生产及技术改造设备增值税进项税550万元计算，全年净增加增值税1040万元，因此，影响7%的城市建设税增加73万元，3%教育费附加和1%地方教育费附加增加42万元，造成矿井利润降低115万元，降低了企业收益。
三、对经营活动现金净流量的影响
增值税转型后，一是新增设备的进项税550万元可以从当期的销项税额中予以抵扣，从而减少了当期缴纳的增值税额，相当于增加了本期现金的流入；二是增值税率提高4%，导致企业的销项税额增加1590万元，造成缴纳的增值税额增加，从而增加了现金的流出；三是以上两项影响当期增值税额1040万元，相当于现金多流出1040万元，而根据增值税提取的城建税和教育费附加115万元，也是现金流出。三项因素共计影响本期现金净流出1155万元。大大降低了矿井现金的流动性和再融资的能力。
综合以上分析可以得出以下结论：
1.增值税转型对煤炭企业的短期影响是很大的，但从长远来看，特别是对上市公司，是有利于企业发展的。
2.对固定资产投资比例越高的企业，受到影响的幅度越大，抗风险能力越强。（李云龙 李金泉 兖矿集团杨村煤矿 山东邹城 272118）